บริการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม 

เกณฑ์การจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) คือภาษีที่เก็บจากมูลค่าการซื้อขายและการให้บริการภายในประเทศ รวมถึงสินค้านำเข้า โดยมีกรมสรรพากรเป็นผู้รับผิดชอบในเรื่องการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มนี้ ซึ่งปัจจุบันภาษีมูลค่าเพิ่มอยู่ที่ 7% โดยกฎหมายมีการบังคับให้ผู้มีรายได้จากการประกอบธุรกิจเกินกว่า 1.8 ล้านบาทต่อปี ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยให้ยื่นจดไม่เกิน 30 วัน นับจากวันที่มีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาท และนำส่งให้กรมสรรพากรทุก ๆ เดือน นับต้ังแต่วันที่ยื่น จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม เป็นต้นไป แต่ถ้าหากมีรายได้ตลอดท้ังปีเท่ากับ 1.8 ล้านบาทพอดี ยังถือว่าไม่เข้าเกณฑ์ก็ยังไม่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ในบางรายที่ทำท้ังงานประจำและมีรายได้จากการทำธุรกิจของตนเองด้วย จะนำแค่รายได้จากการประกอบธุรกิจนอกเหนือจากเงินเดือนมาคิดเท่าน้ัน และยังมี

รายได้บางประเภทที่ได้รับการยกเว้นไม่นำมานับรวมเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 

• การให้บริการรักษาพยาบาลของสถานพยาบาลท้ังราชการและเอกชน
• การให้บริการสถานศึกษา ห้องสมุด พิพิธภัณฑ์ สวนสัตว์
• ธุรกิจจำหน่ายสัตว์ท้ังที่มีชีวิตและไม่มีชีวิตภายในประเทศ
• ธุรกิจจำหน่ายพืชผลทางการเกษตรภายในประเทศ
• ธุรกิจเกี่ยวกับการขนส่ง
  (กิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมด ตามประมวลรัษฎากรมาตรา 81)

ใครบ้างที่ต้อง…จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ?
 
ขึ้นชื่อว่าเป็นผู้มีรายได้ เมื่อมีรายได้ถึงเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด จำเป็นต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยไม่มียกเว้นว่าผู้มีรายได้นั้นจะอยู่ในรูปแบบ “บุคคลธรรมดา” หรือ “นิติบุคคล”

นอกจากนี้ สำหรับสินค้าและบริการที่ผู้ประกอบการไม่ได้อยู่ในประเทศไทย แต่ขายผ่านตัวแทนที่นำเข้ามาขายในประเทศไทย ตัวแทนน้ัน ๆ ต้องเป็นผู้รับผิดชอบจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย

จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มยังไง ?

สำหรับใครที่เข้าเกณฑ์ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม สามารถขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ที่ กองบริหารภาษีธุรกิจขนาดใหญ่ หรือสำนักงานสรรพากรสาขาต่างๆ ตามพื้นที่สาขาที่สถานประกอบการตั้งอยู่ หรือ

จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ผ่านเว็บไซต์กรมสรรพากร โดยเตรียมเอกสารสำหรับขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนี้

1. แบบคำขอจดทะเบียน ภ.พ.01 จำนวน 3 ฉบับ
2. ภ.พ.01.1 จำนวน 3 ฉบับ
3. สำเนาบัตรประจำตัวประชาชน และสำเนาทะเบียนบ้านกรรมการผู้มีอำนาจ หรือผู้ประกอบการ 1 ฉบับ
4. สำเนาทะเบียนบ้านที่ใช้ต้ังเป็นสถานประกอบการ 1 ฉบับ
5. รูปภาพสำนักงานท้ังภายในและภายนอก อย่างน้อย 4 ภาพ จำนวน 2 ชุด
6. แผนที่สำนักงาน 2 ชุด
7. สำเนาหนังสือรับรองการจดทะเบียนนิติบุคคลพร้อมวัตถุประสงค์ / สำเนาใบทะเบียนพาณิชย์ / ภาพถ่ายหนังสือการจัดต้ังคณะบุคคลที่ไม่ใช่นิติบุคคล 1 ฉบับ
8. หนังสือมอบอำนาจ (ถ้ามี) กรณีให้บุคคลอื่นยื่นจดทะเบียนแทนผู้มีอำนาจของกิจการ 1 ฉบับ
9. สำเนาบัตรประชาชนและสำเนาทะเบียนบ้านของเจ้าของสถานที่ 1 ฉบับ (กรณีผู้มีอำนาจกิจการไม่ใช่เจ้าของสถานที่)
10. หนังสือยินยอมให้ใช้สถานที่ 1 ฉบับ (กรณีผู้มีอำนาจกิจการไม่ใช่เจ้าของสถานที่)
11. สัญญาเช่า 1 ฉบับ (กรณีเช่าสถานที่ต้ังสำนักงาน) ฉบับจริงติดอากรสแตมป์ด้วย
12.  หนังสือชี้แจง รายงานการดำเนินกิจการ 

จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้องทำอะไรบ้าง

หลังจากจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว สิ่งที่ผู้ประกอบการต้องทำคือ ออกใบกำกับภาษีทุกครั้งเมื่อมีการขายสินค้าหรือให้บริการ  รวมถึงต้องมีการทำรายงานรายการภาษีซื้อ ภาษีขาย สินค้าคงเหลือ และวัตถุดิบ พร้อมส่งยื่นรายงานแก่สรรพากรภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป แม้ว่าเดือนน้ัน ๆ จะมีหรือไม่มีการซื้อขายก็ตาม
และในกรณีที่ผู้มีรายได้เสียภาษีแบบบุคคลธรรมดา ซึ่งแน่นอนว่าเมื่อมีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาท หลังจากจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม  สิ่งที่ตามมาคือเรื่องของ “ภาษี” ที่ต้องเสียสูงถึง 35% ตามอัตราภาษีก้าวหน้า ดังน้ัน การจดทะเบียนบริษัทเป็นนิติบุคคล จึงเป็นเรื่องที่ผู้มีรายได้ควรพิจารณาต่อ เพราะจะทำให้เสียภาษีน้อยลงเหลือ 20% หรือปรึกษาสำนักงานบัญชีเพื่อเป็นตัวช่วยในการตัดสินใจจดทะเบียนบริษัทต่อไปได้ 

เมื่อไหร่ที่จะเกิดภาษีมูลค่าเพิ่ม

กรณีที่กิจการออกใบกำกับภาษีให้ลูกค้าเมื่อออกใบกำกับภาษีแล้ว จะถือว่าภาษีเกิดขึ้นทันที ซึ่งระหว่างธุรกิจขายกับธุรกิจบริการจะแตกต่างกัน ดังนี้

ธุรกิจขายสินค้า ภาษีขายจะเกิดขึ้นเมื่อมีการส่งสินค้า และมีการออกใบกำกับภาษี ยกเว้นว่าได้รับเงินค่าสินค้าก่อน หรือออกใบกำกับภาษีก่อนทั้งที่ยังไม่ได้ส่งสินค้า ภาษีขายก็จะเกิดขึ้นทันที ดังนั้น หากไม่อยากเสียภาษีเร็วเกินไปก็ควรออกใบกำกับภาษี ณ วันที่ส่งสินค้า

ธุรกิจบริการ จะออกใบกำกับภาษีเมื่อได้รับเงินจากลูกค้า แต่ถ้าออกใบกำกับภาษีก่อนได้รับเงิน ภาษีจะเกิดขึ้นเลยทันทีเช่นกัน

หลังจดภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว คำนวณภาษีอย่างไร

หลังจากจด VAT แล้ว กิจการจะมีภาระหน้าที่ในการบวก 7% จากราคาสินค้าที่ขายหรือราคาของบริการ โดยมีวิธีคำนวณ VAT 7% ดังนี้
ฝั่งซื้อ หากกิจการซื้อสินค้ามูลค่า 100 บาท กิจการจะมีภาษีซื้อ 7 บาท จำนวนเงินที่จะต้องเสียให้กับคู่ค้าเมื่อซื้อสินค้าหรือบริการจากผู้ประกอบการจด VAT ต้องจ่ายท้ังหมด 107 บาท
ฝั่งขาย หากกิจการขายสินค้าและบริการให้กับลูกค้า 200 บาท จะมีภาษีขาย 14 บาท ลูกค้าจะต้องจ่ายเงินทั้งหมดให้กิจการ 214 บาท ซึ่ง 14 บาท คือภาษีขายที่กิจการเก็บมาจากลูกค้าเพิ่มแทนกรมสรรพากร และ 7 บาทของภาษีซื้อ คือภาษีที่กิจการจ่ายให้กับสรรพากรล่วงหน้า
ดังน้ัน ในแต่ละเดือนกิจการจะต้องนำภาษีขายและภาษีซื้อมาเช็กว่าแบบไหนมีมากกว่ากัน ถ้าภาษีขายมากกว่าภาษีซื้อดังตัวอย่าง กิจการต้องจ่ายเพิ่มให้กับกรมสรรพากรอีก 7 บาท ณ วันที่ 15 ของเดือนถัดไป แต่ในกรณีที่กิจการมีภาษีซื้อมากกว่าภาษีขาย อย่างเช่นเดือนน้ันซื้อสินค้ามาเยอะ แต่ขายได้น้อย กิจการสามารถนำภาษีซื้อดังกล่าวขอคืนจากกรมสรรพากรได้ หรือที่นิยมกันก็จะยกเครดิตภาษีซื้อไปใช้ในเดือนถัดไป ซึ่งก็จะง่ายกับกิจการมากกว่าเพราะในกรณีที่กิจการขอภาษีคืน กรมสรรพากรมีโอกาสตรวจเอกสารย้อนหลังได้ถึง 3 ปีเลยทีเดียวนอกจากนี้เมื่อกิจการมีภาษีซื้อภาษีขายแล้ว ผู้จัดทำบัญชีจะต้องจัดทำรายงานภาษีซื้อภาษีขายและนำส่งสรรพากร หรือหากจ้างสำนักงานบัญชีก็จะทำรายงานภาษีซื้อภาษีขายให้กับกิจการด้วยทุกเดือน